Le psychologue libéral occupe une position unique parmi les professions de santé réglementées : son titre est protégé par le Code de la santé publique, mais il n'est pas soumis à la loi du 31 décembre 1990 sur les sociétés d'exercice libéral (loi 90-1258), faute d'un Ordre professionnel reconnu. Conséquence concrète : un psychologue peut créer une SASU classique — avec accès à la flat tax 31,4 % sur les dividendes et à l'ARE — là où un médecin ou un avocat est contraint à une SELASU.
Ce guide couvre tout ce dont vous avez besoin en 2026 : la qualification BNC de l'activité, les cotisations CIPAV dans le détail, le régime TVA selon vos activités (soins, coaching, formation), les honoraires pratiqués par spécialité, le comparatif des quatre statuts, les frais déductibles propres à la profession et six pièges à absolument éviter.
Psychologue libéral : BNC, pas de loi 90-1258 et SASU accessible
La quasi-totalité des psychologues et psychothérapeutes libéraux exercent en BNC (Bénéfices Non Commerciaux). La prestation d'accompagnement psychologique — bilan, thérapie, suivi — est une prestation intellectuelle au sens de l'article 92 du Code général des impôts. Elle ne relève pas du BIC.
Point crucial et souvent mal compris : le titre de psychologue est protégé par l'article L4231-1 du Code de la santé publique, mais il n'existe pas d'Ordre des psychologues en France. Or, la loi 90-1258 qui impose le recours aux Sociétés d'Exercice Libéral (SEL) s'applique aux professions dont l'exercice est contrôlé par un ordre professionnel — médecins (CNOM), avocats (CNB), experts-comptables (OEC), architectes (CNOA). En l'absence d'Ordre, le psychologue est libre de choisir n'importe quelle structure sociétaire, y compris la SASU classique.
Le titre de psychothérapeute est lui aussi réglementé depuis la loi Accoyer de 2010 (art. L4361-1 CSP) : il requiert une inscription au répertoire ADELI auprès de l'ARS et un niveau master en psychologie clinique, un diplôme médical, ou une formation clinique complémentaire de cinq ans. Même logique : pas d'Ordre, pas d'obligation de SEL.
Cotisations CIPAV 2026
Les psychologues et psychothérapeutes libéraux exercant à titre individuel (micro-BNC, EI, EURL IR) sont affiliés au régime SSI (Sécurité Sociale des Indépendants) pour la retraite de base et à la CIPAV (Caisse Interprofessionnelle de Prévoyance et d'Assurance Vieillesse) pour la retraite complémentaire et la prévoyance.
La retraite de base SSI représente environ 17,75 % de la rémunération nette jusqu'à 1 PASS (47 100 € en 2026), soit un maximum d'environ 8 360 €/an pour un revenu au PASS.
La retraite complémentaire CIPAV fonctionne par classes forfaitaires selon les revenus de l'année N-2 :
- Classe A (revenus < ~26 580 €) : ~1 377 €/an
- Classe B (26 580–36 372 €) : ~2 754 €/an
- Classe C (36 372–46 164 €) : ~4 131 €/an
- Classe D (46 164–55 956 €) : ~5 508 €/an
- Classe E (55 956–65 748 €) : ~6 885 €/an
- Classe F (revenus > 65 748 €) : ~8 262 €/an
La cotisation invalidité-décès CIPAV est forfaitaire à environ 241 €/an. Elle est due quel que soit le niveau de revenus.
Ces cotisations CIPAV sont intégralement déductibles en Madelin (art. 154 bis du CGI) si vous êtes en EI au régime réel BNC — elles ne le sont pas en micro-BNC, où l'abattement forfaitaire 34 % est censé tout couvrir.
Attention au choc CIPAV complémentaire en N+2 : lors de votre première installation, vous commencez en classe A (minimum), puis l'appel de l'année suivante est recalculé sur vos revenus réels. Si votre bénéfice a fortement progressé, la régularisation peut atteindre plusieurs milliers d'euros. Provisionnez 35 à 40 % de votre bénéfice les deux premières années.
TVA : soins exonérés, coaching à 20 %, Qualiopi et taxe sur les salaires
Le régime TVA est l'un des points les plus complexes pour un psychologue libéral, car votre activité peut relever de trois régimes différents selon sa nature.
Les actes thérapeutiques et de soin psychologique — consultations de psychothérapie, bilans neuropsychologiques, suivis cliniques — sont exonérés de TVA en application de l'article 261-4-1° du CGI, qui exonère les soins dispensés aux personnes par les membres des professions de santé réglementées. La jurisprudence et la doctrine administrative (BOI-TVA-CHAMP-30-10-20-10) admettent cette exonération pour les psychologues dont l'activité principale est de nature thérapeutique.
En revanche, les activités de coaching non thérapeutique (coaching professionnel, de performance, de vie sans dimension clinique) sont soumises à la TVA à 20 % dès le franchissement du seuil de franchise en base (37 500 € de CA). De même, les bilans de compétences facturés en dehors du circuit formation professionnelle continue sont imposables.
Si vous obtenez la certification Qualiopi pour dispenser de la formation professionnelle continue (art. 261-4-4° a CGI), ces revenus sont exonérés de TVA. Mais attention : si votre SASU réalise la quasi-totalité de son chiffre d'affaires en prestations non soumises à la TVA (soins exonérés + formation Qualiopi exonérée), vous devenez redevable de la taxe sur les salaires (art. 231 CGI) sur la rémunération du président. À 60 000 € de salaire brut annuel, cette taxe représente environ 6 800 à 7 500 €/an supplémentaires. Voir le guide dédié à la taxe sur les salaires.
La ventilation comptable entre activités exonérées et taxables est obligatoire si vous exercez les deux. Le rapport d'assujettissement à la TVA déterminera votre exposition à la taxe sur les salaires.
Mon Soutien Psy et honoraires 2026
Le dispositif Mon Soutien Psy (MSP), instauré en 2022, permet à tout patient orienté par son médecin traitant de bénéficier de 8 séances remboursées par l'Assurance Maladie à 50 € la séance (dont 40 € remboursés et 10 € de reste à charge). Pour y participer, il faut s'enregistrer auprès de l'ARS locale et facturer au tarif conventionné.
En dehors de Mon Soutien Psy, les honoraires libres pratiqués en 2026 varient selon la spécialité et le secteur géographique :
- Psychologue clinicien (consultations individuelles) : 60–120 €/séance
- Neuropsychologue (bilan complet 3–5 h) : 300–800 €/bilan
- Psychologue du travail / consultant RH : 350–800 €/j
- Psychologue en entreprise (prévention RPS, QVT) : 800–1 500 €/j
- Psychothérapeute EMDR ou TCC : 70–130 €/séance
- Psychologue légal (expertise judiciaire) : 100–200 €/h
- Superviseur (groupe ou individuel) : 60–150 €/h
- Formateur en santé mentale (Qualiopi) : 600–1 200 €/j
Un psychologue libéral travaillant principalement en consultations individuelles atteint un CA de 40 000 à 80 000 €/an selon son taux de remplissage (30 à 40 semaines pleines, 6 à 8 séances/jour). Un psychologue du travail ou consultant RH peut dépasser 100 000 €/an.
Comparatif des 4 statuts à 60 k€ et 90 k€ de CA
Les quatre statuts accessibles à un psychologue libéral sont la micro-BNC, l'EI au réel BNC, l'EURL à l'IS et la SASU à l'IS. Contrairement aux médecins ou aux avocats, la SASU classique est pleinement accessible — sans contrainte de SEL ni de capital minimum lié à l'Ordre.
À 60 k€ de CA (consultations libres)
En micro-BNC avec l'abattement de 34 %, la base imposable tombe à 39 600 €. Après cotisations SSI (~23,1 % du CA brut en micro, soit ~13 860 €) et impôt au TMI 30 % (environ 5 600 €), vous conservez environ 40 500 €/an net. La micro est gagnante tant que vos frais réels sont inférieurs à 34 % du CA, soit moins de 20 400 € de charges réelles.
En EI au réel BNC (déclaration contrôlée 2035), si vos frais réels dépassent 20 400 € (supervision, loyer cabinet, CIPAV Madelin, logiciels, RC Pro), l'EI réel devient plus avantageuse. À 60 k€ CA avec 15 k€ de frais réels, le net est d'environ 38 500–41 000 €/an selon le TMI du foyer.
La SASU à l'IS avec salaire de 30 000 € brut annuel et dividendes donne environ 35 000–37 000 €/an net à 60 k€ de CA — inférieur à la micro à ce niveau. La SASU est trop lourde pour moins de 80 k€ sauf si vous avez une ARE à préserver.
À 90 k€ de CA (psychologue du travail ou consultations + groupes)
La micro-BNC n'est plus accessible au-delà de 83 600 € de CA — vous basculez automatiquement au réel. En EI au réel à 90 k€ CA avec 18 k€ de frais, le bénéfice imposable est de 72 k€ — cotisations TNS ~30 000 €, impôt ~14 000 €, net environ 46 000 €/an.
En SASU IS à 90 k€ CA, avec un salaire de 36 000 € brut et des dividendes optimisés, vous atteignez environ 50 000–54 000 €/an net, soit un gain de 4 000 à 8 000 €/an par rapport à l'EI réel — justifié dès ce niveau de CA et de frais de gestion.
Frais déductibles spécifiques au psychologue libéral
En EI au réel (déclaration contrôlée 2035) ou en EURL/SASU à l'IS, les charges professionnelles suivantes sont intégralement déductibles :
- Supervision individuelle ou en groupe : 50–150 €/h, 1 000–3 000 €/an — déductible 100 % compte 628 (psychologue certifié ou en formation continue)
- Analyse personnelle / psychanalyse professionnelle : déductible si liée à l'exercice professionnel, avec justification explicite (condition nécessaire à la pratique selon référentiels ARS/OPQ) — de l'ordre de 2 000–5 000 €/an
- Tests psychologiques et matériel de testing : WAIS-IV (ECPA), MMPI-2, Rorschach, CBI — souvent 300–1 000 € l'unité amortis sur 3–5 ans
- Logiciels métier : Doctolib ~2 400 €/an, Indy/Pennylane pour la comptabilité, logiciels de scoring neuropsychologique
- Loyer cabinet ou coworking thérapeutique : 100 % déductible si exclusivement professionnel, ou quote-part pro si usage mixte
- Formation continue et colloques : formations EMDR, TCC, ACT, neuropsychologie — déductible 100 % compte 6181/6228
- RC Pro psychologue : 300–800 €/an selon couverture — déductible 100 %
- CIPAV retraite complémentaire + invalidité-décès en Madelin (art. 154 bis CGI) : déductible uniquement en réel BNC (EI, EURL IR), pas en micro-BNC
- Barème kilométrique 2026 (0,529 €/km pour 5 CV thermique, +20 % pour véhicule électrique) pour les déplacements professionnels — avec registre kilométrique daté obligatoire
- Cotisations à des associations professionnelles : ANPS, FFPP, SNPsy, SFP — 100–300 €/an déductibles
Stratégie ARE + SASU : cumuler chômage et revenus libéraux
La stratégie la plus performante pour un psychologue quittant un CDI (secteur privé ou hospitalier) pour s'installer en libéral est de combiner l'ARE (Aide au Retour à l'Emploi) avec une SASU sans salaire.
Le mécanisme est simple : vous créez votre SASU avant ou juste après votre rupture conventionnelle ou fin de CDD. Vous ne vous versez aucun salaire en tant que président (0 € de rémunération déclarée). Vous percevez votre ARE de France Travail chaque mois (non écrêtée puisque vous n'avez pas de salaire). En fin d'exercice, après clôture et approbation des comptes, vous distribuez des dividendes soumis à la flat tax 31,4 % — qui ne sont pas pris en compte par France Travail pour l'écrêtement.
Voir les articles rupture conventionnelle pour se lancer en freelance et cumul ARE et dividendes SASU pour tous les détails.
Cas chiffré : Julie, psychologue clinicienne, 80 k€ CA en SASU
Julie, 35 ans, psychologue clinicienne, quitte un poste de psychologue hospitalière (CDI, 36 000 € brut annuel) par rupture conventionnelle. Indemnité supra-légale : 8 000 €. Elle ouvre une SASU et s'installe en libéral avec 80 000 € de CA annuel (consultations + bilans + groupes thérapeutiques). Frais réels : 12 000 €/an.
Pendant les 18 mois d'ARE (calculés sur 3 ans d'ancienneté) :
- ARE mensuelle : ~1 950 € net/mois (SJR calculé sur 36 000 € brut, allocation ~57 % du SJR) → ~35 100 € nets sur 18 mois
- SASU exercice 1 (sans salaire) : CA 80 000 € − charges 12 000 € = résultat comptable 68 000 € − IS (15 % sur 42 500 € = 6 375 € + 25 % sur 25 500 € = 6 375 €) = IS total ~12 750 € → bénéfice distribuable ~55 250 € → dividendes flat tax 31,4 % = ~17 349 € → ~37 900 € nets en dividendes
Total sur 18 mois : ~35 100 € ARE + ~37 900 € dividendes ≈ 73 000 € nets, contre environ 41 000 € nets si elle avait choisi l'EI réel BNC sans ARE. Le différentiel est de plus de 32 000 €.
À partir du mois 19, Julie sort de l'ARE et peut choisir de se verser un salaire pour construire ses droits à la retraite AGIRC-ARRCO et à la prévoyance CPAM, ou continuer à fonctionner en dividendes purs selon son niveau de CA.
6 pièges à éviter absolument
1. Croire que le psychologue est soumis à la loi 90-1258
Certains professionnels créent une SELASU par mimétisme avec les médecins ou les avocats, alors que c'est inutile et coûteux (démarches ARS, capital réglementé, contraintes de détention). Le psychologue peut utiliser une SASU classique. Vérifiez auprès d'un avocat spécialisé en droit des sociétés si votre spécialité ou votre mode d'exercice particulier soulève un doute.
2. Sous-estimer le choc CIPAV complémentaire en année N+2
La première année, vous êtes en classe A (~1 377 €). Si votre bénéfice dépasse 65 000 € la deuxième année, vous passerez en classe F (~8 262 €) en N+2, soit un saut de plus de 6 000 € supplémentaires d'un coup. Provisionnez 35 à 40 % de votre bénéfice les deux premières années.
3. Confondre actes thérapeutiques exonérés et coaching taxable
Si vous exercez du coaching professionnel (non thérapeutique) en plus de vos consultations cliniques, vous devez ventiler comptablement les deux activités. Les honoraires de coaching dépassant 37 500 € sont soumis à TVA 20 %. Oublier cette ventilation expose à un redressement TVA sur 3 ans.
4. Créer une SASU Qualiopi sans mesurer la taxe sur les salaires
Si vous optez pour Qualiopi (formation exonérée TVA art. 261-4-4° CGI) ET que vos consultations thérapeutiques sont aussi exonérées (art. 261-4-1°), votre SASU réalise la quasi-totalité de son CA sans TVA. Résultat : vous êtes redevable de la taxe sur les salaires (~7 000–9 000 €/an sur un salaire de 60 000 € brut) — charge invisible qui peut anéantir l'avantage de la SASU. Voir la taxe sur les salaires en SASU.
5. Omettre les flux Mon Soutien Psy dans le CA déclaré
Les remboursements MSP (40 € CPAM + 10 € patient = 50 €/séance) doivent être intégralement déclarés comme recettes. En micro-BNC, le CA brut à déclarer à l'URSSAF inclut le montant total encaissé — remboursements Assurance Maladie compris. Oublier la part CPAM constitue une omission taxable passible de redressement.
6. Ne pas déduire la supervision et l'analyse personnelle
La supervision (obligation déontologique dans de nombreux référentiels cliniques) et l'analyse personnelle sont des charges déductibles en réel BNC — mais uniquement si vous documentez le lien avec l'exercice professionnel. En micro-BNC, elles sont absorbées par l'abattement forfaitaire 34 % et ne génèrent aucune déduction supplémentaire. C'est l'une des raisons pour lesquelles le passage au réel devient rentable pour un psychologue avec une supervision régulière.
FAQ
Un psychologue salarié d'une association peut-il exercer en libéral en parallèle ?
Oui, sous réserve de vérifier la clause d'exclusivité de votre contrat de travail et d'éviter toute concurrence directe avec votre employeur. La double affiliation (régime général salarié + TNS ou assimilé salarié SASU) est légale. Voir SASU en parallèle du CDI.
Peut-on cumuler Mon Soutien Psy et du coaching non conventionné dans la même structure ?
Oui, mais la ventilation TVA est obligatoire. Les actes MSP (thérapeutiques) sont exonérés ; les prestations de coaching sont taxables au-delà de 37 500 € de CA. Une seule société peut gérer les deux flux à condition de tenir une comptabilité analytique séparée.
La CIPAV est-elle déductible en micro-BNC ?
Non. En micro-BNC, l'abattement forfaitaire de 34 % est censé couvrir l'ensemble des charges professionnelles, y compris la CIPAV. Vous ne pouvez pas déduire de cotisations Madelin en supplément. C'est l'une des raisons pour lesquelles le passage au réel BNC devient intéressant dès que vos charges réelles (dont CIPAV en classe D–F, supervision, loyer cabinet) dépassent 20 000 €/an.
Quelle est la meilleure stratégie si je combine activité libérale et emploi hospitalier ?
Créez une micro-BNC (ou une SASU si vous anticipez une rupture conventionnelle à court terme) pour l'activité libérale en parallèle du salariat hospitalier. Si vous quittez l'hôpital avec une rupture conventionnelle, la stratégie ARE + SASU sans salaire détaillée ci-dessus maximise votre revenu de transition sur 18 mois.
Pour aller plus loin
Les articles suivants complètent ce guide sur les aspects fiscaux et sociaux importants pour le psychologue libéral :
- Le formulaire 2035 BNC décrypté case par case — pour remplir correctement votre déclaration en EI réel
- La taxe sur les salaires en SASU — incontournable si votre CA est majoritairement exonéré de TVA
- Coach freelance 2026 — si vous exercez aussi du coaching non-thérapeutique
- PER freelance 2026 — pour optimiser votre retraite avec un Plan d'Épargne Retraite
- Rupture conventionnelle pour se lancer en libéral — tous les détails sur la négociation et l'ARE
- Médecin libéral 2026 — pour comprendre les contraintes SEL qui ne s'appliquent pas au psychologue