L'un des arguments les plus souvent avancés pour choisir la SASU est la fiscalité avantageuse sur les dividendes. En SASU, le président — assimilé salarié — ne paie aucune cotisation SSI sur ses dividendes. Seule la flat tax de 31,4 % s'applique, quelle que soit la somme distribuée. C'est un avantage considérable par rapport à l'EURL, où une grande partie des dividendes peut être soumise aux cotisations TNS.
Rappel : qui peut percevoir des dividendes en SASU ?
Dans une SASU (Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle), l'associé unique est l'actionnaire de la société. C'est lui — et lui seul — qui perçoit les dividendes. Le président peut être à la fois associé unique et président (souvent le cas pour les freelances).
À noter : si vous êtes président mais pas associé (ce qui est juridiquement possible mais rare), vous ne pouvez pas percevoir de dividendes — seulement une rémunération de président.
Conditions pour distribuer des dividendes en SASU
Avant de vous verser des dividendes, trois conditions doivent être réunies :
- La SASU doit avoir réalisé un bénéfice distribuable — c'est-à-dire un résultat net positif après IS, ou disposer de réserves accumulées lors d'exercices précédents bénéficiaires.
- L'exercice comptable doit être clôturé et les comptes approuvés par une décision de l'associé unique (procès-verbal ou décision écrite déposée dans les registres de la société).
- La distribution doit être formellement décidée : une décision de l'associé unique fixant le montant à distribuer et la date de versement.
📌 Important : Contrairement au salaire qui peut être versé chaque mois, les dividendes ne peuvent être distribués qu'après la clôture de l'exercice et l'approbation des comptes. La plupart des freelancers les versent en milieu d'année suivante (juin–juillet), une fois la liasse fiscale déposée.
Fiscalité des dividendes SASU : la flat tax à 31,4 %
En SASU, les dividendes perçus par le président-associé sont soumis au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), communément appelé flat tax. En 2026, ce taux est de 31,4 % et se décompose comme suit :
| Composante | Taux |
|---|---|
| Impôt sur le revenu (IR) | 12,8 % |
| Prélèvements sociaux (CSG/CRDS) | 17,2 % |
| Total flat tax (PFU) | 30 % brut — mais le taux réel inclut 1,4 % de déductibilité CSG partielle = 31,4 % |
⚠️ Précision importante : Le taux affiché sur les formulaires fiscaux est 30 % (12,8 % + 17,2 %). Mais 6,8 points de CSG sont déductibles du revenu imposable de l'année suivante lorsqu'on opte pour le barème progressif, ce qui porte le taux effectif global à environ 31,4 % en PFU standard. Beaucoup de sources arrondissent à 30 % — nous utilisons 31,4 % pour être précis.
Aucune cotisation SSI sur les dividendes SASU
C'est la différence fondamentale avec l'EURL : le président de SASU est assimilé salarié au regard du régime social. Ce statut exclut les dividendes du champ des cotisations sociales, contrairement au gérant TNS d'une EURL où les dividendes au-delà de 10 % du capital social sont assujettis aux cotisations SSI. En SASU, vous pouvez distribuer 200 000 € de dividendes : seule la flat tax de 31,4 % s'applique.
Option barème progressif : quand y recourir ?
Plutôt que la flat tax, vous pouvez opter pour le barème progressif de l'IRsur l'ensemble de vos revenus de capitaux mobiliers (dividendes + intérêts). Cette option est globale : elle s'applique à tous vos revenus du capital pour l'année, pas seulement aux dividendes SASU.
En cas d'option pour le barème, vous bénéficiez :
- D'un abattement de 40 % sur les dividendes bruts avant imposition à l'IR.
- De la déductibilité partielle de la CSG (6,8 points déductibles du revenu imposable).
- Du même taux de prélèvements sociaux : 17,2 %.
| Tranche IR | Taux barème après abattement 40 % | Taux global barème | Vs flat tax 31,4 % |
|---|---|---|---|
| 0 % (≤ 11 497 €) | 0 % | ~17 % | Barème avantageux |
| 11 % (11 497–29 315 €) | 6,6 % sur dividendes bruts | ~23 % | Barème avantageux |
| 30 % (29 315–83 823 €) | 18 % sur dividendes bruts | ~35 % | Flat tax meilleure |
| 41 % (83 823–180 294 €) | 24,6 % sur dividendes bruts | ~42 % | Flat tax meilleure |
| 45 % (> 180 294 €) | 27 % sur dividendes bruts | ~44 % | Flat tax meilleure |
Règle pratique : l'option barème n'est avantageuse que si vous êtes dans les tranches à 0 % ou 11 % d'IR — typiquement si votre revenu global imposable (salaire + dividendes) reste en dessous de 29 000 € environ. Au-delà, la flat tax est presque toujours préférable.
Exemple chiffré : dividendes SASU à 80 000 € de CA
Prenons un freelance en SASU IS avec 80 000 € de CA annuel. Après déduction des charges (environ 15 000 €) et de la rémunération du président (25 000 € net, soit ~35 000 € de coût total avec charges patronales et salariales), le résultat avant IS est d'environ 30 000 €. Après IS à 15 % sur les premiers 42 500 €, l'IS est de ~4 500 €, laissant 25 500 € de bénéfice distribuable.
Ce freelance décide de distribuer 20 000 € en dividendes et de conserver 5 500 € en réserves.
| Calcul | Montant |
|---|---|
| Dividendes bruts distribués | 20 000 € |
| Flat tax 31,4 % | − 6 280 € |
| Dividendes nets perçus | 13 720 € |
| Cotisations SSI dues | 0 € (SASU = assimilé salarié) |
Si ce même bénéfice avait été distribué dans une EURL avec 1 000 € de capital social, presque la totalité des 20 000 € aurait été soumise aux cotisations SSI (~45–50 %), ramenant le net à environ 10 000–11 000 € seulement. Voir la fiscalité des dividendes EURL →
Acompte sur dividendes : anticiper sans attendre la clôture
La loi française autorise le versement d'un acompte sur dividendesavant la clôture de l'exercice, sous conditions strictes :
- Un bilan intermédiaire doit être établi et certifié par un commissaire aux comptes (ou par le président si la société en est dispensée).
- Ce bilan doit faire apparaître un bénéfice suffisant pour couvrir l'acompte.
- L'acompte ne peut pas dépasser le bénéfice réalisé depuis la clôture du dernier exercice.
En pratique, peu de SASU de freelances utilisent cette possibilité, car elle implique des formalités comptables supplémentaires. La solution alternative pour avancer de la trésorerie en cours d'exercice est le compte courant d'associé, qui n'est soumis à aucune fiscalité lors du versement (seulement lors du remboursement avec intérêts éventuels).
Dividendes SASU et ARE : attention au cumul
Si vous percevez des allocations chômage (ARE) tout en ayant une SASU, les dividendes que vous vous versez peuvent impacter votre indemnisation. France Travail prend en compte les dividendes dans le calcul du nombre de jours non indemnisés.
⚠️ Règle ARE + dividendes : Les dividendes perçus sont déclarés mensuellement à France Travail. Ils réduisent le nombre de jours indemnisés du mois concerné (on parle de "différé de dividendes"). En pratique, si vous distribuez une grosse somme en une fois, vous pouvez perdre plusieurs semaines d'ARE. Il peut être plus optimal de lisser la distribution sur plusieurs mois ou de la reporter après l'épuisement de vos droits.
Guide complet : cumul ARE et dividendes SASU →
Dividendes SASU et retraite : le point aveugle
Les dividendes perçus en SASU ne génèrent aucun droit à la retraite. Ni points AGIRC-ARRCO, ni points de retraite de base. Seule la rémunération de président soumise aux cotisations salariales et patronales ouvre des droits.
Concrètement : si vous vous versez 0 € de salaire et 100 000 € de dividendes, vous ne cotisez pas à la retraite. C'est une stratégie valide à court terme (notamment si vous bénéficiez de l'ARE), mais elle doit être compensée par une épargne retraite volontaire : PER, assurance-vie, investissements.
PER freelance 2026 : arbitrage dividendes vs épargne retraite →
Comment déclarer les dividendes SASU
La déclaration des dividendes SASU se fait en deux étapes :
- Acompte de 12,8 % IR + 17,2 % PS = 30 % prélevé à la source lors du versement, par l'établissement financier (si c'est possible) ou directement déclaré via le formulaire 2777 déposé par la société auprès de la DGFiP dans les 15 jours suivant le versement. C'est la société qui collecte et reverse cet acompte.
- Déclaration personnelle IR (formulaire 2042) : les dividendes bruts sont à reporter en case 2DC (PFU) ou en case 2BH (barème progressif sur option). L'acompte payé est déduit de l'impôt final. Si l'acompte était supérieur à l'impôt dû, vous obtenez un remboursement.
Stratégie optimale : arbitrage salaire / dividendes en SASU
La vraie question n'est pas "dividendes ou pas ?" mais "quelle proportion de salaire et de dividendes ?"
Le salaire en SASU génère des charges patronales (~50 % du salaire brut) et salariales (~22 % du salaire brut), mais ouvre des droits à la retraite et à la prévoyance. Les dividendes ne génèrent que 31,4 % de flat tax, mais sans droits sociaux.
Pour maximiser le net en poche à court terme, il peut être optimal de minimiser le salaire (voire le ramener à 0 si vous avez l'ARE) et de se rémunérer principalement en dividendes. Mais cette stratégie a un coût en termes de protection sociale et de retraite future.
Notre simulateur vous permet de tester plusieurs scénarios pour votre niveau de CA :
- SASU avec salaire minimal + dividendes
- SASU avec salaire optimisé pour la retraite
- SASU sans salaire (ARE + dividendes)
- Comparaison avec EURL, micro et autres statuts
Guide complet : arbitrage salaire/dividendes en SASU →
Comparatif SASU vs EURL sur les dividendes
| Critère | SASU | EURL |
|---|---|---|
| Régime social du dirigeant | Assimilé salarié (URSSAF) | TNS (SSI) |
| Cotisations sociales sur dividendes | Aucune | SSI sur part > 10 % du capital + CCA |
| Flat tax (PFU) | 31,4 % sur la totalité | 31,4 % seulement sur ≤ 10 % capital + CCA |
| Taux global sur dividendes importants | 31,4 % | ~45–55 % |
| Droits retraite sur dividendes | Aucun | Oui, sur la tranche soumise à SSI |
| Flexibilité de distribution | Totale (après clôture + approbation des comptes) | Identique |
En résumé, la SASU est structurellement plus avantageuse pour distribuer des dividendes importants. L'EURL devient compétitive uniquement dans la tranche inférieure au seuil des 10 % — ce qui suppose un capital social ou un CCA suffisamment élevé. Comparatif complet SASU vs EURL →
FAQ — Dividendes SASU
Peut-on verser des dividendes plusieurs fois dans l'année en SASU ?
Non, en règle générale. Une distribution de dividendes ne peut intervenir qu'une fois par exercice, après clôture et approbation des comptes. L'acompte sur dividendes est possible mais nécessite un bilan intermédiaire. Pour avancer de la trésorerie en cours d'année, le compte courant d'associé est plus pratique.
Les dividendes SASU sont-ils soumis à la TVA ?
Non. Les dividendes ne sont pas un revenu d'activité et ne sont pas soumis à la TVA. Ils sont issus de la distribution de bénéfices — une opération purement comptable et fiscale entre la société et son associé.
Faut-il un expert-comptable pour distribuer des dividendes en SASU ?
Ce n'est pas obligatoire légalement, mais fortement recommandé. La distribution de dividendes implique la clôture de l'exercice, la rédaction des comptes annuels, le dépôt de la liasse fiscale et la déclaration fiscale des dividendes (formulaire 2777). En pratique, la quasi-totalité des SASU font appel à un expert-comptable pour ces opérations.
Peut-on distribuer des dividendes si la SASU n'a pas de résultat cette année ?
Oui, si la société dispose de réserves accumulées lors d'exercices précédents bénéficiaires. Ces réserves figurent au passif du bilan. En revanche, si la société est déficitaire et sans réserves, aucune distribution n'est possible.
Quel taux d'IS s'applique avant de distribuer des dividendes ?
En 2026, le taux d'IS est de 15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice imposable(taux réduit PME) et 25 % au-delà. Les dividendes sont distribués sur le bénéfice net après IS — il faut donc bien intégrer l'IS dans votre calcul de rendement global. Guide IS 2026 →
La flat tax est-elle toujours de 31,4 % ou peut-elle changer ?
Le taux de 31,4 % est celui en vigueur en 2026 (12,8 % IR + 17,2 % prélèvements sociaux, avec 1,4 % de déductibilité partielle CSG). Il peut être modifié par une loi de finances. En 2024–2026, il n'a pas changé par rapport à son introduction en 2018.