Le Plan d'Épargne Retraite (PER) est l'un des rares outils fiscaux qui permet aux freelances de réduire immédiatement leur impôt sur le revenu tout en constituant un capital pour la retraite. Pourtant, il reste mal connu — et souvent mal utilisé, parce que les plafonds varient selon votre statut juridique et que l'arbitrage avec les dividendes SASU n'est pas intuitif.
Cet article vous donne les règles exactes pour 2026 : combien vous pouvez déduire, ce que ça vous économise réellement selon votre tranche d'imposition, et dans quels cas le PER est préférable aux dividendes.
Le PER en bref : principe et fonctionnement
Créé par la loi PACTE en 2019, le PER individuel (PERin) remplace les anciens contrats Madelin (pour les TNS) et PERP (pour tous). Son principe est simple : vous versez des sommes qui sont déduites de votre revenu imposable l'année du versement, et vous récupérez le capital (et les intérêts) à la retraite, sous forme de rente ou de capital.
La fiscalité à la sortie dépend du mode de déduction à l'entrée. Si vous avez déduit les versements (ce qui est le cas par défaut), les sommes récupérées à la retraite sont imposées à l'IR (comme des revenus). Si vous n'avez pas déduit (option possible, intéressante si votre tranche baisse fortement), seuls les gains sont fiscalisés.
En pratique, pour un freelance en phase d'activité avec un IR élevé, déduire aujourd'hui et payer l'impôt plus tard — à une tranche probablement plus faible — est presque toujours gagnant.
Plafonds de déduction : TNS vs assimilé salarié
C'est le point central, et il diffère selon votre statut. En 2026, le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) est de 47 100 €.
Pour les TNS (gérant EURL, EI, micro-entrepreneur)
Les travailleurs non salariés bénéficient d'un plafond majoré par rapport aux salariés. Il se compose de deux éléments :
- Plafond de base : 10 % du bénéfice imposable net de l'année N-1, avec un plancher de 10 % × 1 PASS (= 4 710 €) et un plafond de 10 % × 8 PASS (= 37 680 €).
- Majoration TNS : 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS, soit jusqu'à 15 % × 7 PASS = 49 455 € supplémentaires.
Le plafond total maximum pour un TNS est donc de 37 680 + 49 455 = 87 135 €, accessible seulement pour des revenus très élevés (au-delà de 8 PASS).
| Bénéfice TNS net | Plafond de base | Majoration TNS | Plafond total |
|---|---|---|---|
| 40 000 € | 4 000 € | - | 4 710 € (plancher) |
| 60 000 € | 6 000 € | 1 935 € | 7 935 € |
| 80 000 € | 8 000 € | 4 935 € | 12 935 € |
| 120 000 € | 12 000 € | 10 935 € | 22 935 € |
| 200 000 € | 20 000 € | 22 935 € | 42 935 € |
Note : le bénéfice TNS à retenir est le bénéfice net après déduction des cotisations sociales. Pour une rémunération de 80 000 € en EURL, le bénéfice imposable est généralement inférieur à 80 000 €.
Pour les assimilés salariés (président de SASU)
Un président de SASU est rattaché au régime général. Son plafond PER est celui d'un salarié : 10 % de la rémunération brute annuelle (après déduction de l'abattement forfaitaire de 10 % ou des frais réels), dans la limite de 10 % × 8 PASS = 37 680 €.
Il n'y a pas de majoration TNS. Mais le plafond est calculé sur la rémunération brute (avant cotisations salariales), ce qui peut être avantageux si vous vous versez un salaire élevé.
| Rémunération SASU brute | Plafond PER (10 %) |
|---|---|
| 40 000 € | 4 000 € |
| 80 000 € | 8 000 € |
| 150 000 € | 15 000 € |
| 376 800 € (8 PASS) | 37 680 € (plafond max) |
À noter : les plafonds non utilisés des 3 années précédentes sont reportables. Si vous avez peu versé en 2023, 2024 et 2025, vous pouvez utiliser ces reliquats en 2026 pour un versement massif, ce qui peut être très intéressant lors d'une bonne année.
L'économie d'impôt réelle : combien gagnez-vous ?
L'économie d'impôt immédiate est proportionnelle à votre tranche marginale d'imposition (TMI). Chaque euro versé sur votre PER vous économise l'impôt correspondant à votre TMI.
| TMI | Versement PER | Économie IR immédiate | Coût net du versement |
|---|---|---|---|
| 30 % | 5 000 € | 1 500 € | 3 500 € |
| 41 % | 5 000 € | 2 050 € | 2 950 € |
| 45 % | 5 000 € | 2 250 € | 2 750 € |
| 41 % | 12 000 € | 4 920 € | 7 080 € |
| 45 % | 20 000 € | 9 000 € | 11 000 € |
Plus votre TMI est élevée, plus le PER est avantageux. C'est précisément pour ça que les freelances avec un bon CA — souvent en tranche à 41 % ou 45 % — ont le plus à y gagner.
PER vs dividendes SASU : quel arbitrage en 2026 ?
La question que se posent beaucoup de freelances en SASU : vaut-il mieux sortir de l'argent en dividendes (flat tax 31,4 %) ou alimenter un PER ?
En 2026, la flat tax (PFU) s'applique aux dividendes à 31,4 % (18,6 % de prélèvements sociaux + 12,8 % d'IR forfaitaire). Avec un PER, vous déduisez le versement de votre IR immédiatement, mais vous paierez l'IR à la sortie (retraite).
L'arbitrage dépend de plusieurs facteurs :
- Votre TMI actuelle vs votre TMI prévisionnelle à la retraite. Si vous êtes à 41 % aujourd'hui et prévoyez une retraite à 30 %, le PER vous permet d'économiser 11 points d'imposition sur chaque euro versé.
- Votre besoin de liquidités. Les dividendes sont immédiatement disponibles, le PER est bloqué jusqu'à la retraite (sauf déblocages exceptionnels : achat résidence principale, invalidité, etc.).
- Le rendement du PER. Pendant la phase d'épargne, vos fonds fructifient. Un PER investi en UC (unités de compte) peut générer 5-7 % de rendement annuel sur le long terme.
Simulation : 10 000 € à placer
Comparons deux scénarios pour un freelance en SASU avec TMI à 41 %, qui souhaite placer 10 000 € sur 20 ans :
| Dividendes (flat tax) | PER (TMI 41 %) | |
|---|---|---|
| Montant placé (après impôts) | 6 860 € net | 10 000 € (économie IR = 4 100 €) |
| Capital investi sur 20 ans (5 % /an) | 18 200 € | 26 533 € |
| Impôt à la sortie (TMI 30 %) | — | -7 960 € (30 % sur gains + versements) |
| Capital net disponible | 18 200 € | 18 573 € |
Sur ces hypothèses, le PER dépasse légèrement les dividendes. Mais surtout, les 4 100 € d'économie IR immédiate peuvent eux-mêmes être réinvestis, ce qui améliore encore davantage le bilan du PER. L'avantage est d'autant plus marqué si votre TMI de retraite est inférieure à 30 %.
TNS : le PER remplace avantageusement l'ancien Madelin
Si vous avez un contrat retraite Madelin (loi Madelin) souscrit avant 2019, vous pouvez le conserver ou le transférer sur un PER. Le PER offre des avantages que le Madelin n'avait pas :
- Déblocage anticipé pour l'achat de la résidence principale : impossible avec le Madelin.
- Sortie en capital possible à 100 % : le Madelin était obligatoirement en rente viagère.
- Plafonds plus élevés : les plafonds PER pour les TNS sont supérieurs à ceux du Madelin.
Le transfert Madelin → PER est libre et sans fiscalité. Si vous avez encore un Madelin, la question mérite d'être posée à votre conseiller.
Quand ouvrir un PER selon votre statut ?
Micro-entrepreneur
Le micro-entrepreneur peut ouvrir un PER individuel. Son plafond est calculé sur son bénéfice après abattement forfaitaire (71 %, 50 % ou 34 % selon l'activité). En pratique, les plafonds sont souvent limités — mais le PER reste intéressant dès lors que vous avez un IR à payer. Attention : l'ACCRE et la micro-fiscal ne changent pas les règles du PER.
EURL à l'IR (gérant TNS)
C'est le cas où le PER est le plus avantageux. La majoration TNS (15 % sur la fraction entre 1 et 8 PASS) permet des plafonds bien supérieurs à ceux d'un salarié. Pour un CA élevé avec un bénéfice imposable à 41 %, chaque 10 000 € versés vous économisent 4 100 € d'IR.
EURL à l'IS (gérant TNS)
À l'IS, le gérant est rémunéré en tant que TNS. Son PER se calcule sur sa rémunération nette (après cotisations sociales). Le bénéfice reste dans la société et subit l'IS (15 % jusqu'à 42 500 €, 25 % au-delà) — le PER s'applique uniquement à la rémunération perçue à titre personnel.
SASU (assimilé salarié)
Le président de SASU a un plafond PER calculé sur sa rémunération brute, sans majoration TNS. En revanche, l'arbitrage avec les dividendes est pertinent : si vous êtes en TMI 41 % sur vos revenus salariaux, alimenter un PER avant de distribuer des dividendes peut réduire votre IR global — les dividendes venant ensuite au PFU 31,4 % sur ce qui reste.
Les pièges à éviter
Ne pas oublier les plafonds des années précédentes. Le fisc les indique sur votre avis d'imposition, rubrique "Plafonds épargne retraite". Si vous n'avez pas versé depuis 3 ans, vous pouvez avoir un capital de reliquats important à mobiliser lors d'une bonne année.
Ne pas confondre PER entreprise et PER individuel. Si vous employez des salariés et avez mis en place un PER collectif (PERCOL), les règles sont différentes. Pour les freelances sans salarié, seul le PER individuel est accessible.
Attention au blocage. Le PER est bloqué jusqu'à la retraite (sauf cas de déblocage exceptionnel). Ne versez pas plus que ce que vous pouvez immobiliser : gardez des liquidités pour votre fonds de roulement et votre épargne de précaution.
Choisissez bien le support d'investissement. Un PER en fonds euros (taux bas, souvent 2-3 %) n'est pas optimal sur 20-30 ans. Privilégiez les UC (actions, ETF) pour un horizon long. La plupart des courtiers en ligne (Linxea, Yomoni, Meilleurtaux Placement) proposent des PER avec un large choix d'ETF à frais réduits.
Ce qu'il faut retenir
Le PER est un outil fiscal puissant, surtout si vous êtes en TMI 41 % ou 45 %. Les TNS (EURL, EI, micro) bénéficient d'une majoration spécifique qui leur donne des plafonds plus élevés que les assimilés salariés. Pour un freelance en SASU, l'arbitrage PER / dividendes dépend de votre TMI actuelle vs future, et le PER gagne généralement dès lors que vous anticipez une baisse de tranche à la retraite.
Dans tous les cas, versez avant le 31 décembre pour déduire sur les revenus de l'année en cours. Et n'oubliez pas de vérifier vos plafonds reportables sur votre dernier avis d'imposition.
Pour savoir combien vous mettrez réellement dans la poche selon votre statut (EURL, SASU, micro…), notre simulateur fait le calcul en temps réel — charges, IS, IR, dividendes compris.